Zwolnienie z PCC przy zakupie pierwszego mieszkania – kompletny przewodnik

Kiedy nie trzeba płacić podatku od zakupu nieruchomości?

Od 31 sierpnia 2023 roku obowiązuje nowa ulga w podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), która ma na celu wsparcie osób kupujących swoje pierwsze mieszkanie na rynku wtórnym. To ważna zmiana dla wielu Polaków, którzy do tej pory musieli liczyć się z dodatkowymi kosztami przy zakupie nieruchomości. W tym artykule szczegółowo wyjaśniamy, kto może skorzystać ze zwolnienia i w jakich sytuacjach.

Kto może skorzystać ze zwolnienia z PCC?

Zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy o PCC, zwolnienie z podatku dotyczy:

• sprzedaży prawa własności lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,
• sprzedaży prawa własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego,
• sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego.

Warunkiem jest, aby kupującym była osoba fizyczna (lub osoby fizyczne), która w dniu sprzedaży i wcześniej nie posiadała żadnego z tych praw ani udziału w nich. Wyjątek stanowią osoby, które nabyły udział w drodze dziedziczenia, pod warunkiem że nie przekracza on 50%.

Praktyczne przykłady z interpretacji Ministerstwa Finansów

Ministerstwo Finansów opublikowało szereg interpretacji, które pomagają zrozumieć, jak stosować nowe przepisy. Oto niektóre z nich:

1. Budynek gospodarczy a zwolnienie z PCC

W jednej z interpretacji (nr 0111-KDIB2-3.4014.344.2023.2.JKU) dyrektor KIS potwierdził, że posiadanie budynku gospodarczego na działce nie pozbawia prawa do zwolnienia z PCC przy zakupie pierwszego mieszkania. Kluczowe jest, aby budynek nie był mieszkalny.

2. Dom w budowie a ulga PCC

W innym przypadku (nr 0111-KDIB2-3.4014.511.2023.2.JS) dyrektor KIS uznał, że właścicielka domu w budowie, który nie nadaje się jeszcze do zamieszkania (brak przyłączy, ocieplenia), może skorzystać ze zwolnienia.

3. Udziały w spadku a ulga PCC

W interpretacji z 8 listopada 2023 r. (nr 0111-KDIB2-2.4014.211.2023.2.PB) potwierdzono, że nawet jeśli ktoś odziedziczył udziały w kilku nieruchomościach (np. po 50% w dwóch mieszkaniach), ale w żadnej z nich udział nie przekracza 50%, może skorzystać ze zwolnienia przy zakupie kolejnej nieruchomości.

Czego nie obejmuje zwolnienie?

Niestety, nie wszystkie sytuacje kwalifikują się do skorzystania z ulgi. Oto przypadki, w których trzeba będzie zapłacić PCC:

1. Intercyza nie chroni przed PCC

Jeśli jedno z małżonków posiada już nieruchomość, nawet przy rozdzielności majątkowej, zakup kolejnej nieruchomości wspólnie nie będzie objęty zwolnieniem (interpretacja nr 0111-KDIB2-2.4014.203.2023.1.PB).

2. Zakup dwóch nieruchomości w jednym akcie

Nabycie dwóch budynków mieszkalnych w jednej transakcji nie daje prawa do ulgi (interpretacja nr 0111-KDIB2-3.4014.228.2024.1.JKU). Zwolnienie dotyczy tylko jednego budynku mieszkalnego.

Jak skorzystać ze zwolnienia?

Aby nie płacić PCC, kupujący musi złożyć u notariusza oświadczenie, że spełnia warunki zwolnienia. Należy pamiętać, że złożenie nieprawdziwego oświadczenia grozi odpowiedzialnością karną (art. 56 k.k.s.).

Podsumowanie

Nowa ulga w PCC to duża oszczędność dla osób kupujących pierwsze mieszkanie. Ważne jest jednak, aby dokładnie sprawdzić, czy spełniamy wszystkie warunki. W razie wątpliwości warto skonsultować się z doradcą podatkowym lub zapoznać z interpretacjami Ministerstwa Finansów.

Zainteresował Cię artykuł Zwolnienie z PCC przy zakupie pierwszego mieszkania – kompletny przewodnik? Zajrzyj też do kategorii Nieruchomości, znajdziesz tam więcej podobnych treści!