Kto płaci podatek od dzierżawy gruntu?

Dzierżawa gruntu to popularna forma korzystania z cudzej nieruchomości, która wiąże się z określonymi obowiązkami podatkowymi. Wiele osób zastanawia się, kto właściwie płaci podatek od dzierżawy – dzierżawca czy właściciel? Odpowiedź na to pytanie zależy od kilku czynników, w tym od rodzaju umowy, przeznaczenia gruntu oraz statusu podatkowego stron.

Podstawy prawne dzierżawy gruntu

Umowa dzierżawy jest regulowana przez Kodeks cywilny i powinna być zawarta co najmniej w formie pisemnej. W dokumencie tym muszą znaleźć się kluczowe elementy, takie jak:

• data zawarcia umowy,
• dane stron umowy,
• wysokość czynszu dzierżawnego,
• terminy płatności,
• okres obowiązywania umowy,
• prawa i obowiązki stron.

Warto pamiętać, że zawarcie umowy dzierżawy nie wymaga zgłoszenia do urzędu skarbowego. Jednak dokument ten może być niezbędny w przypadku kontroli podatkowej.

Kto płaci podatek od dzierżawy gruntu?

Zgodnie z obecnymi przepisami, podatek od dzierżawy gruntu płaci osoba, która uzyskuje dochód z tytułu dzierżawy, czyli najczęściej właściciel nieruchomości. Jednak od 2023 roku wprowadzono istotne zmiany w sposobie opodatkowania takich przychodów.

Dzierżawa gruntu na cele rolnicze

Jeśli jesteś właścicielem gospodarstwa rolnego (czyli gruntów rolnych o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy) i wydzierżawiasz ziemię rolnikowi na tradycyjne uprawy, to:

• nie musisz zgłaszać umowy do urzędu skarbowego,
• przychody z dzierżawy nie podlegają opodatkowaniu.

Warunkiem jest jednak, aby umowa jasno precyzowała, że grunt jest wykorzystywany wyłącznie na cele rolnicze.

Dzierżawa gruntu na cele nierolnicze

W przypadku gdy dzierżawisz grunt na cele nierolnicze (np. pod budowę farmy fotowoltaicznej), obowiązują inne zasady:

• przychody z dzierżawy podlegają opodatkowaniu,
• podatek oblicza się jako ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Stawki podatku w 2025 roku wynoszą:

Jak rozliczyć podatek od dzierżawy?

Jeśli jesteś zobowiązany do opodatkowania przychodów z dzierżawy, musisz:

1. Po otrzymaniu pierwszej wpłaty obliczyć podatek (przychód × odpowiednia stawka).
2. Wpłacić podatek do urzędu skarbowego do 20 dnia kolejnego miesiąca.
3. Rozliczyć się rocznie, składając formularz PIT-28 w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku.

Podatek od nieruchomości a dzierżawa

Warto rozróżnić podatek od dochodu z dzierżawy od podatku od nieruchomości. Podatek od nieruchomości płaci właściciel gruntu, nawet jeśli jest on wydzierżawiony. Dotyczy to także budowli znajdujących się na dzierżawionym gruncie.

Najczęstsze pytania

Czy umowę dzierżawy trzeba zgłaszać do urzędu skarbowego?

Nie, zawarcie umowy dzierżawy nie wymaga zgłoszenia do urzędu skarbowego. Jednak warto ją przechowywać na wypadek kontroli.

Jakie są stawki podatku od dzierżawy w 2025 roku?

Dla przychodów do 100 000 zł stawka wynosi 8,5%, a dla kwot powyżej tej granicy - 12,5% od nadwyżki.

Czy dzierżawca płaci podatek od nieruchomości?

Nie, podatek od nieruchomości płaci właściciel gruntu, nawet jeśli jest on dzierżawiony.

Podsumowanie

Podatek od dzierżawy gruntu w większości przypadków płaci właściciel nieruchomości. Wyjątkiem są sytuacje, gdy grunt spełnia definicję gospodarstwa rolnego i jest dzierżawiony na cele rolnicze - wtedy przychody nie podlegają opodatkowaniu. W 2025 roku obowiązują stawki ryczałtu w wysokości 8,5% lub 12,5%, w zależności od wysokości przychodu. Pamiętaj, że niezależnie od dzierżawy, podatek od nieruchomości nadal płaci właściciel gruntu.

Zainteresował Cię artykuł Kto płaci podatek od dzierżawy gruntu?? Zajrzyj też do kategorii Nieruchomości, znajdziesz tam więcej podobnych treści!